第2回　軽減税率違反は税務調査でどうなる？

1.軽減税率におけるイートイン、テイクアウト問題

2019年10月以降の消費税増税を踏まえて、税理士の中では、軽減税率という制度にどう対応するかが問題になっています。税理士に限らず、飲食料品を多数扱うスーパーマーケットやコンビニでは、新たな設備投資が必要になることもあり、この問題の対処について、大いに頭を悩ませていると聞いています。

とりわけ、これらの業界において問題視されているのは、イートインになるかテイクアウトになるか、その線引きです。イートイン、すなわち店内飲食であれば飲食サービスに該当して軽減税率の対象にならない反面、テイクアウト、すなわち飲食料品の販売であれば軽減税率の対象になります。イートインスペースがある店舗においては、この区分を明確に行う必要がある訳ですが、その方策として国税が指示しているのは、販売などの際に顧客に意思確認を行って判断するということです。

意思確認すればいい訳ですから、持ち帰りますと言われて販売し、その後その商品を店内で飲食されても、適用税率は軽減税率の８％となります。こうなると制度がガタガタになると思う訳ですが、それ以上にコンビニなどの業界が懸念していることは、意思確認の大変さです。取扱商品が多く、かつレジ業務は短い時間で行う必要があるため、いちいち意思確認をしていると業務が回らないという問題点が指摘されています。

2.軽減税率に関する税務調査の実際

このような問題点の指摘を受けて、財務省は従来の方針を転換し、店内飲食を想定していない店については、「飲食禁止」などの張り紙を掲示するなど一定の要件を満たせば、イートインがないとしてすべて軽減税率として取り扱っていい、という新しい方針を打ち出しています。こうすれば、意思確認は要らなくなると解説しているのですが、張り紙といった形式的な要件だけで線引きするとなると、消費税の脱税を誘発する恐れがあります。この点、報道によると、税務調査を徹底させていい加減な軽減税率の適用を防止する、と財務省は考えているようです。

しかし、実際に税務調査を実施した身から断言できますが、調査官は軽減税率に関しては、真剣に税務調査はしません。というのも、以下の２つの問題があるからです。

まずは上記①についてです。税務調査は少ない日数で多額の税金を追徴する必要があるため、調査官は不正取引等、税金が取れる大きな間違いを中心に調査をします。となった場合、取れても２％しか税金が変わらない軽減税率の適用チェックについては、当然後回しにするでしょう。

次に、上記②ですが、税務調査は国税の手間を考えて、原則として納税者が間違いを反省し、自分で修正する修正申告の提出で終わります。反省するということは国税の指導に従うということですが、軽減税率の線引きが難しすぎますから、国税の指導に従わない方も多くいるでしょう。となると、軽減税率の是正は不可能でないにしても極めて困難と考えられます。

以上を踏まえると、調査官の常識的な感覚としては、上記２点を踏まえた上で２％は課税せず目をつぶり、他の税目で税金を取るという実務になると考えられます。