Section 04 さまざまな残高の確認

預金や借入金は金融機関から残高証明書を取り寄せ確認する

決算にあたって、さまざまな残高の確認を行います。まず在庫の残高確認として実施されるのが「棚卸」。月次では帳簿上で確認する帳簿棚卸で済ませることも一般的ですが、期末には現物をチェックする実地棚卸が行われます。

現金は、現物と帳簿を照合。預金は、金融機関から残高証明書を取り寄せて帳簿の残高と突き合わせます。借入金も同様に、残高証明書で期末時点の残高を確認。元利均等で返済している場合は毎月の元本の返済額が異なるため、残高の確認が特に大切です。

売掛金、買掛金は取引先に残高確認書を送付する

売掛金・買掛金の残高は、自社の記録だけでは正しいとは限りません。そこで会計士による監査が入る会社などでは仕入先や得意先に決算日時点の売掛金、買掛金の残高を書面（残高確認書）で問い合わせ、双方の認識が一致しているかどうか確認します。全ての取引先に確認を行うのが理想ですが、数が多い場合は残高が一定額以上の取引先は全件、それ以下のものは無作為抽出した企業に送付します。

問い合わせた結果が自社の記録と異なることも、珍しくありません。主な原因としては、取引先との計上基準（CHAPTER2 Section13-1「売掛金の管理―売上の計上基準」参照）の違いがあります。そのほか締め日のズレ、消費税の端数処理の方法が異なる、計上している科目が異なるなどがよくある原因といえます。