Point 1

経理の仕事の必須スキル「簿記」を知る

簿記がわかれば会社の実態がわかるようになる

会社のなかでは毎日「材料を買った」「商品を売った」「給与を支払った」など、“お金やものの出入り”が発生します。

この“お金やものの出入り”を記録するための方法を「簿記」といいます。経理業務のサイクルのなかで、
一年の締めくくりに決算書を作る仕事がありますが、簿記は決算書を作るための第一歩でもあります。

簿記で日々の活動の成果を集計し、それを1年分まとめて会社の通信簿ともいえる決算書を作るということです。

決算書を見れば、その会社がどれくらい儲かっているのか、どんな財産をもっているのか、状態が明らかになります。
株主や銀行は、この決算書を見て経営状態を分析し、株の購入や融資の可否を判断するわけです。

簿記の知識があれば、決算書が読めて、経営分析ができるようになります。また、経済の動きもよくわかるようになります。
といっても、決して難しいものではなく、コツをつかめば誰でも身に付けることができます。

20代後半になって、何か資格がほしいと思い、簿記の勉強を始めました。3級取得後、転職に成功。仕事が落ち着いたら2級も受験したいと考えています。
（経理1年目 女性）

簿記を何も知らずに経理担当に。仕事を覚えるのと並行して、日商簿記3級の資格を取りました。勉強したことがすぐ仕事に役立つので、覚えやすかったです。（経理2年目 女性）

簿記2級をもっていたこともあって、入社3年目で経理担当に。復習を兼ねて、1級の勉強を始めました。今は、税理士も視野に入れて勉強しています。（経理5年目 男性）

簿記のゴールは決算書

Point 2

簿記では機械の廃棄も「取引」にカウントする

5グループのなかに、いろいろな勘定科目がある

簿記は“お金やものの出入り”を記録する手段と説明しましたが、この一つひとつの “お金やものの出入り”のことを「取引」と呼びます。一般的に使う「取引」とは意味合いが 少し違うので注意が必要です。

簿記で扱う取引は、資産、負債、純資産、費用、収益の5つのグループに大きく分類されます。 言い換えれば、すべての取引は必ずこの5グループのいずれかに属するということ。 資産、負債、純資産は、「貸借対照表」にかかわる取引で、費用と収益は、「損益計算書」に 関わる取引です。

5つのグループをさらに細かく分けたものを「勘定科目」とよびます。たとえば資産のグループには、 「現金」「普通預金」「売掛金」などの勘定科目があり、資産の増減を示します。実際の記帳では、 勘定科目と金額をセットで記入することで、取引を記録します。お金の出入りだけでなく、「故障した 機械を廃棄した」といった“ものの出入り”も取引となるので注意してください。

簿記で取引にカウントされるものとされないもの

簿記は取引を5つに分類する

5つのグループの関係を決算書で読み解く

貸借対照表

損益計算書

Point 3

複式簿記は1つの取引を2つの面から記録する

どのような取引にも「原因」と「結果」がある

おこづかい帳や家計簿も簿記の一種ですが、これらは「単式簿記」で作られています。単式簿記とは、1回の取引を1つの項目で表す方法。 たとえば、「給与収入　20万円」という具合です。単式簿記の場合、1回1回の現金の出し入れは表現できますが、取引の結果は表現できません。 上記の例なら、「20万円の給与収入があった」という取引には「普通預金が20万円増えた」という結果がともないますが、単式簿記ではその片方しか表現できません。

どんな取引にも実は2つの側面（原因と結果）があり、両面を表さなければ、より正確な帳簿とはいえません。そこで、1つの取引を2つの側面から記録する方法が 「複式簿記」です。実際の作業としては、1回の取引を左右2つの項目に振り分けて、勘定科目と金額を記入します。このとき、左側の項目を「借方」、右側の項目を 「貸方」と呼び、どちら側にどんな項目を記載するかの、振り分け方のルールを「仕訳」といいます。

1つの取引を2つの面から見てみる

複式簿記と単式簿記の違い

Point 4

取引は勘定科目で分類される①貸借対照表の勘定科目

「資産の合計 ＝ 負債の合計 ＋ 純資産の合計」

仕訳をする際は、勘定科目と金額を記入します。まずは貸借対照表を構成する資産、負債、純資産の勘定科目を見てみましょう。

資産とは、会社の財産に当たる項目で、主に流動資産と固定資産に分かれます。流動資産は、 「預金」や「受取手形」などのように、1年以内に現金に換えることのできる資産のこと。 固定資産は、「建物」や「車両運搬具」など、1年以上使用する目的でもっている資産のことを指します。

負債とは、将来返さなければならないお金のことです。銀行からの「借入金」や、代金後払いで購入したときの「買掛金」などがこれに当たります。

純資産とは、資産の合計から負債の合計を引いたものをいいます。株主から集めた「資本金」や、利益の蓄積である「利益剰余金」などがあります。

資産、負債、純資産は、「資産の合計＝負債の合計＋純資産の合計」という式で表され、貸借対照表の形はまさにこの式のとおりになっています。

貸借対照表と勘定科目

資産の主な勘定科目

負債の主な勘定科目

純資産の主な勘定科目

貸借対照表の勘定科目の仕訳例

売掛金15,000円を小切手で回収した。

売掛金＝資産が減ったので貸方に、現金＝資産が増えたので借方に入れる。

借方	貸方
現金 15,000	売掛金 15,000

借入金100,000円を借りて普通預金口座に入金した。

借入金＝負債が増えたので貸方に、普通預金＝資産が増えたので借方に入れる。

借方	貸方
普通預金 100,000	借入金 100,000

現金1,000,000円を出資して会社を設立した。

資本金＝純資産が増えたので貸方に、現金＝資産が増えたので借方に入れる。

借方	貸方
現金 1,000,000	資本金 1,000,000

Point 5

取引は勘定科目で分類される②損益計算書の勘定科目

収益から費用を差し引くと利益になる

次に、損益計算書を構成する収益と費用のグループの勘定科目を見ていきましょう。 収益とは、日々の企業活動によって得た収入のこと。代表的なものは、商品やサービスを 提供したときに入ってくる「売上」ですが、それ以外に銀行預金の「受取利息」なども収益に含まれます。 費用とは、会社が収益を獲得するために使ったさまざまな出費のこと。商品や原料を買うために支払った「仕入」、 従業員に支払う「給与手当」などです。

なお、収益と同じく日常でよく使われる言葉に「利益」がありますが、 簿記の世界ではこの2つの意味は区別されています。収益から費用を差し引いたものが利益（純利益）です。 つまり、「収益－費用＝利益」の式が成り立ち、利益がプラスならば黒字、マイナスならば赤字となります。

損益計算書で見る各科目の位置づけ

資産の主な勘定科目

収益の主な勘定科目

損益計算書の勘定科目の仕訳例

コピー用紙代7,000円を事業用クレジットカードで支払った。

事務用品費＝費用が増えたので借方に、未払金＝負債が増えたので貸方に入れる。

借方	貸方
事務用品費 7,000	未払金 7,000

普通預金の利息500円分が振り込まれた。

受取利息＝収益が増えたので貸方に、普通預金＝資産が増えたので借方に入れる。

借方	貸方
普通預金 500	受取利息 500

Point 6

仕訳とはルールに沿って取引を左右に振り分けること

左が借方、右が貸方。パターンは決まっている

「仕訳」とは、1回の取引を2つに分解し、借方（左側）・貸方（右側）に記録する方法のこと。 借方・貸方という言葉に意味はないので、単純に「左が借方、右が貸方」と覚えておきましょう。

実際に仕訳する際、借方と貸方のどちらに何の勘定科目を書くのか混乱するかもしれませんが、 実は下の図のように一定のルールがあります。 資産、負債、純資産、収益、費用のどれが増加しているか、あるいは減少しているかで、 借方に書くか、貸方に書くかが決まるのです。このルールさえ覚えれば、混乱することがなくなります。

たとえば、「商品を50,000円分販売し、現金を得た」という取引があったとします。現金を得たのは 「資産の増加」なので、借方に「現金　50,000」と書きます。一方、現金を得た理由に当たる「売上」が 反対側にくるので、貸方に「売上　50,000」と書きます。これで仕訳が完成です。大体の取引が 借方4種類と貸方4種類の組み合わせでできています。パターンどおりに行えばよいので、難しくはありません。

借方は左に、貸方は右に入れる

左か右かがわかる仕訳のルール

実際の仕訳の流れを見てみよう

借方と貸方の組み合わせは決まっている

ほとんどの取引が、借方4種類と貸方4種類の組み合わせで表されます。 収益や費用が減ることが絶対ないわけではありませんが、、極めてまれなので、まずは上図を覚えましょう。

資産の増加はすべての貸方に、資産の減少はすべての借方に対応するんですね！

よくある仕訳の例を見てみよう

決算書のイメージから仕訳のルールを覚える

借方と貸方の組み合わせは、決算書のイメージから覚える方法もあります。 図のように、「増えた」場合はすべて、貸借対照表と損益計算書のそれぞれの 位置に収まっています。

資産が増えたら左＝借方といったように、決算書をもとに覚えてもよいでしょう。

Point 7

会社の業務の流れと簿記の関係を理解する

業務サイクルの各段階で経理の仕事が生まれる

会社の目的は多くの利益を上げることにあり、そのために、たくさんの従業員がそれぞれの役割を果たしながら業務を行っています。 その業務の一つひとつを、簿記を使って記録していき、財務諸表を作ることで、最終的に利益をいくら上げたのか知ることができます。 利益の数値は、会社が事業活動によって生み出した「付加価値」の額ととらえることができます。

たとえば製造業では「商品の企画・開発」「材料の仕入」「製造」「販売」、そして「代金回収」「在庫の管理」という一連の業務の流れがあります。それぞれの部署が互いに連携しながら、このサイクルをスムーズに動かすことが、より大きな利益を上げることにつながります。

このサイクルの各段階で、経理の業務も発生します。「資金繰り」「買掛金管理・支払」「請求」「売掛金管理・代金回収」「棚卸・在庫管理」などです。 経理担当者は、自社の業務サイクルをよく理解し、それにともなってどのような経理業務が必要になってくるのか、自社の業務サイクルと連動させて 経理業務のサイクルを把握しておくことも大切。そうすることで、自分の経理業務の先も見通せるだけでなく、会社全体に目配りできるようになります。

経理業務にはコミュニケーションも大切

経理担当者がまず意識しなければならないのは、会社経営者。 経営者が正しく経営判断できるよう、適切な経理データを 用意する必要があります。そしてそのデータを取りまとめるためには、 従業員の協力がかかせません。
書類や情報を、スムーズに提供してもらう必要があります。そのためには お互いの仕事内容を理解し、日ごろから十分にコミュニケーションを とっておく必要があります。

会社の業務の流れと経理の仕事の例

column経理の現場と簿記の違い

会計ソフト中心でも簿記の基礎は重要！

簿記検定などで勉強した簿記と、経理の現場で身に付ける実務には違いがあります。 では、どのような点が異なるのでしょうか？

経理の実務は、会計ソフトを使った処理が増えています。昨今の会計ソフトはサポート機能が 充実しているので、ごく初歩的な簿記の仕訳を覚えれば誰でもすぐに利用できます。 一度入力すれば、自動的に総勘定元帳、現預金出納帳、補助元帳などに転記してくれるので 転記ミスもありません。損益計算書や貸借対照表の作成も1クリックで行えます。 ただし、ソフトの使い方や特有の仕訳ルールを覚える必要はあります。

会計ソフトは確かに便利ですが、それを使うのはあくまでも人間です。簿記の基本的な仕組みを 身に付けていなければ、重大な間違いに気づかずに入力を続けてしまうかもしれません。経理業務の 全体像を知り、その基礎を身に付けるために、簿記を学ぶことは有効なのです。